ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

После того как НДФЛ-агенты отчитались о доходах физлиц за прошлый год, к некоторым из них у ИФНС появились вопросы по сданной отчетности. А у кого-то возникли вопросы к налоговому органу из-за странного отражения на ЕНС сумм обязательств по НДФЛ и их уплаты. Также есть компании, которые нашли ошибки в сданном расчете за 2024 г. Они интересуются, как теперь их исправить. Знакомьтесь с подборкой ответов на эти вопросы.

НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ

Что делать при предоставлении лишнего детского вычета за прошлый год

В прошлом году полгода предоставляли лишний вычет на ребенка (он закончил вуз в июне 2024 г., не учли, что в справке вуза был указан период обучения по июнь 2024 г.). Ошибку обнаружили в марте, когда уже сдали 6-НДФЛ за 2024 г. в инспекцию. В уточненном расчете показать неудержанный НДФЛ в строке 170 или можно удержать в этом году? Как правильно все исправить?

— В уточненном расчете 6-НДФЛ за 2024 г. вы не вправе включить этот неудержанный НДФЛ в строку 170. Так налоговый агент делает только в том случае, когда у него не было возможности удержать исчисленный НДФЛ. Например, в прошлом году физлицу выдали доход в натуральной форме (подарок), а после этого не выплачивали денежные доходып. 5 ст. 226 НК РФ. Это не ваша ситуация. Вы допустили ошибку, предоставив работнику лишние вычеты, которые ему не положены, и должны ее исправитьПисьма Минфина от 23.12.2019 № 03-04-06/100331; ФНС от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@.

Чтобы избежать штрафа за неудержание и неуплату НДФЛ, вам нужно действовать так. Сначала рассчитываете сумму НДФЛ с лишних вычетов и удерживаете ее из ближайшего выплачиваемого работнику дохода. Потом перечисляете этот налог и пени за периоды недоплаты и только после этого подаете уточненные расчеты по НДФЛп. 9 ст. 58, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. Заметим, что на доудержанный налог не нужно подавать уведомление по НДФЛ. Этот налог инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненных расчетов (см. ниже). Имейте в виду, что штрафа можно избежать только в том случае, если на момент подачи уточненок на ЕНС будет положительное сальдо, которое перекрывает сумму недоимки и пенипп. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ. Раз вы говорите, что ребенок закончил обучение в июне, то с июля работнику вычет уже не положенПисьмо Минфина от 18.05.2023 № 03-04-05/45075. Поэтому вам придется подать уточненные расчеты за 9 месяцев 2024 г. и за 2024 г. В них вам нужно показать:

•в строке 130 — верную сумму вычетов (без вычетов по этому работнику за июль — декабрь);

•в строке 131 — верную налоговую базу (больше, чем в первоначальных расчетах, на сумму вычетов);

•в строке 140 — верную сумму исчисленного НДФЛ;

•в строках 160 и 161—166 (по соответствующим срокам) — суммы фактически удержанного НДФЛ: их не корректируете, а оставляете те же, что и в первоначальных расчетах;

•в строках 020 и 021—026 (по соответствующим срокам) — те суммы НДФЛ, которые вы должны были перечислить исходя из исчисленных сумм без предоставления детских вычетов. Это нужно для того, чтобы ИФНС на ЕНС отразила ваши правильные обязательства по НДФЛ по тем срокам уплаты, когда вы должны были это сделать.

При сдаче уточненного 6-НДФЛ за год из-за корректировок только по одному работнику в состав расчета нужно включить одну справку о доходах — по физлицу, в отношении которого вносились исправления